Налоговая система Латвии

Налоговая система Латвии — совокупность налогов, пошлин и сборов, которыми облагаются организации и частные лица в Латвии. По состоянию на конец 2018 года в Латвии существуют 15 налогов[1] и 153 государственные пошлины[2]. Администрирование и сбором налогов занимается Служба государственных доходов, напрямую подчиняющаяся министру финансов.

Законодательство

Основной закон, определяющий налоговую систему в Латвии — закон «О налогах и пошлинах», вступивший в силу 1 апреля 1995 года. Конкретные налоги, пошлины и сборы определяются соответствующими законами, которые не могут противоречить основному, а также Таможенным законом и другими нормативными актами[3].

Согласно закону «О налогах и пошлинах», налоговую систему составляют[3]:

  • государственные налоги, объекты и ставки налогообложения которых устанавливает Сейм
  • государственные пошлины, налагаемые в соответствии с законом «О налогах и пошлинах», другими законами и правилами Кабинета министров
  • пошлины самоуправлений, налагаемые в соответствии с законом «О налогах и пошлинах» и правилами местных самоуправлений
  • налоги, применяемые в соответствии с актами Европейского союза

Налоги

Актуальные
Основная ставка составляет 21 %, пониженная ставка 12 % применяется к медикаментам, некоторым продуктам питания, пассажирским перевозкам, учебной литературе и периодике, услугам гостиниц, древесному топливу, поставке теплоэнергии и услугам по управлению недвижимостью. Импорт и экспорт НДС не облагаются[4].
Нераспределённая прибыль налогом не облагается. Распределённая прибыль (т.е. дивиденды и аналогичные выплаты) облагаются ставкой 20 % от прибыли предприятия. Дивиденды, выплаченные таким образом частным лицам, далее не облагаются индивидуальным подоходным налогом[5].
Основная ставка составляет 9 % от оборота предприятия. Налог применяется по желанию предприятия и заменяет выплаты одновременно четырёх других налогов — ОВСС для сотрудников, подоходного налога населения для сотрудников и владельцев, а также налога на прибыль. Применяется к компаниям, чей годовой оборот не превышает 100 000 евро, а количество сотрудников — не более 5[6].
Основная ставка — 23 %. Ставка 15 % применяется к доходу с прироста капитала, 10 % — к доходу с капитала, не являющемся приростом (например, дивидендам). Из налогооблагаемого дохода вычитаются обоснованные расходы, например, выплаты ОВСС, премии накопительного страхования, расходы на образование, медицину, благотворительность[7].
Основная ставка — 34,09 % от заработной платы сотрудника, из которых 10,50 % выплачивает сотрудник, а 23,59 % — работодатель. Существует также целый ряд пониженных ставок, вплоть до 23,86 %. Взносы уплачиваются только с зарплатного дохода, не превышающего определённый максимум, устанавливаемый правилами Кабинета министров (в 2016 году — 48 600 евро в год)[8].
Ставка и механизм налога на солидарность идентичны ставке и механизму ОВСС (34,09 % от заработной платы сотрудника, из которых 10,50 % выплачивает сотрудник, а 23,59 % — работодатель). Налогом облагаются доход, превышающий потолок дохода, облагаемого ОВСС, то есть более 48 600 евро в год. Количество таких сотрудников, по оценке Министерства финансов, составляет около 4700 человек или 0,6 % от всех трудящихся страны. Налог применяется с 1 января 2016 года[9].
Ставка налога составляет от 0,2 % до 1,5 % от кадастровой стоимости недвижимости и может быть повышена до 3 % для заброшенных объектов. Конкретные ставки и правила об их применении разрабатывают соответствующие самоуправления[10].
Налог взимается с транспортных средств, принадлежащих частным лицам, за исключением тракторной техники, лёгких прицепов, трамваев, троллейбусов, мопедов и снегоходов. Ставка зависит от объёма двигателя транспортного средства. К транспортным средствам старше 2005 года выпуска применяется повышенная ставка[11].
Налог взимается с транспортных средств, принадлежащих организациям и предприятиям. Ставка зависит от объёма двигателя транспортного средства. К транспортным средствам старше 2005 года выпуска применяется повышенная ставка[12].
Применяется к товарам, ввезённым в Латвию извне Европейского союза. Ставки определяются регулой Европейской комиссии[13].
Налогом облагаются алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты, природный газ, безалкогольные напитки и кофе, а также жидкости, используемые в электронных сигаретах[14].
  • Налог на лотереи и азартные игры (латыш. Izložu un azartspēļu nodoklis)
Выручка от продажи лотерейных билетов облагается по ставке 10 %, выручка от других азартных игр — по ставке 10-15 %. Кроме того, организаторы казино и игровых залов обязаны платить пошлину за каждое установленное рулеточное колесо, карточный стол, игровой автомат и т. п., а также приобретать лицензию на организацию азартных игр[15].
Налог платят юридические лица, которые реализуют или используют: товары в упаковке, одноразовую столовую посуду и принадлежности, экологически вредные товары (масла, шины, аккумуляторы, батареи и т. п.), электрическое или электронное оборудование. Налог не взимается с предприятий, которые занимаются сортировкой и переработкой своих отходов или заключили договор с компанией, предоставляющей такую услугу[16][17].
  • Налог на электроэнергию (латыш. Elektroenerģijas nodoklis)
Налог в размере 1.01 евро за 1000 киловатт-часов взимается с производителей и продавцов электроэнергии. От налога освобождается электроэнергия, полученная из возобновляемых источников или за счёт когенерации, электроэнергия, используемая на транспорте, для освещения общественных улиц, а также электроэнергия, используемая частными потребителями в домашних хозяйствах[18].
  • Налог на субсидированную электроэнергию (латыш. Subsidētās elektronerģijas nodoklis)
Налогом облагается доход, полученный от продажи электроэнергии. Ставка зависит от метода производства электроэнергии: 15 % для производства из ископаемого топлива, 10 % для производства с помощью возобновляемых источников и 5 % для подключенных к системам централизованного теплоснабжения когенерационных станций мощностью до 4 МВт[19][20].

Отменённые
Для современных автомобилей налог рассчитывался в зависимости от объёма выбросов углекислого газа двигателем автомобиля или мотоцикла. Для автомобилей старше 2009 года выпуска налог рассчитывался, исходя из объёма двигателя и года производства автомобиля.[21] Отменён с 1 января 2019 года одновременно с повышением налога на эксплуатацию транспортных средств[22]
Действовал с 1 января 1992 года по 1 мая 1995 года. Размер базовой ставки налога составлял 10%, уменьшенной - от 2% до 4%. С мая 1995 года заменён налогом на добавленную стоимость[23].

Оценки эффективности

В 2015 году аудиторская компания PricewaterhouseCoopers указала, что общая ставка налога с предприятий является 11-й самой низкой в ЕС и ЕАСТ. Также было отмечено, что количество налогов, уплачиваемых предприятием, является одним из самых низких в регионе. В рейтинге «Paying Taxes 2015» Латвия заняла 24-е место из 190 стран, включённых в исследование[24].

В 2016 году Всемирный банк провёл по заказу правительства Латвии исследование, среди рекомендаций которого было предложение введения прогрессивного налогообложения для частных лиц по ставке от 19 % до 29 %. Кроме того, Латвии было рекомендовано не повышать ставку налога на добавленную стоимость[25].

Примечания
  1. Nodokļu un nodevu sistēma Latvijā –02/01/2020
  2. Valsts nodevu uzskaitījums – 02/01/2020
  3. Министерство финансов Латвии. Nodokļu un nodevu sistēma Latvijā (латыш.) (28.10.2016). Дата обращения: 30 октября 2016.
  4. Министерство финансов Латвии. Pievienotās vērtības nodoklis (латыш.) (недоступная ссылка). Дата обращения: 30 октября 2016. Архивировано 31 октября 2016 года.
  5. Министерство финансов Латвии. Uzņēmumu ienākuma nodoklis (латыш.). Дата обращения: 30 октября 2016.
  6. Министерство финансов Латвии. Mikrouzņēmumu nodoklis (латыш.). Дата обращения: 30 октября 2016.
  7. Министерство финансов Латвии. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (латыш.). Дата обращения: 30 октября 2016.
  8. VSAA. Iemaksu likmes apmērs un sadalījums pa apdrošināšanas veidiem Obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksas apmērs 2016.gadā (% no iemaksu objekta) (латыш.) (недоступная ссылка) (26.08.2016.). Дата обращения: 30 октября 2016. Архивировано 31 октября 2016 года.
  9. [likumi.lv/doc.php?id=278636 Solidaritātes nodokļa likums] (латыш.). Дата обращения: 30 октября 2016.
  10. Министерство финансов Латвии. Nekustamā īpašuma nodoklis (латыш.). Дата обращения: 30 октября 2016.
  11. Министерство финансов Латвии. Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis. Дата обращения: 30 октября 2016.
  12. Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis (латыш.). Дата обращения: 30 октября 2016.
  13. VID. Muitas nodoklis (латыш.) (недоступная ссылка) (05.04.2016). Дата обращения: 30 октября 2016. Архивировано 31 октября 2016 года.
  14. Министерство финансов Латвии. Akcīzes nodoklis (латыш.). Дата обращения: 30 октября 2016.
  15. Министерство финансов Латвии. Azartspēļu un izložu nodoklis un nodeva. Дата обращения: 30 октября 2016.
  16. Министерство охраны окружающей среды и регионального развития. Dabas resursu nodokļa administrēšana (латыш.). Дата обращения: 30 октября 2016.
  17. Latvijas zaļa josta. Налог на природные ресурсы (НПР). Дата обращения: 30 октября 2016.
  18. Министерство финансов Латвии. Elektroenerģijas nodoklis (латыш.) (28.10.2016). Дата обращения: 30 октября 2016.
  19. Subsidētās elektroenerģijas nodokļa likums (латыш.). Дата обращения: 30 октября 2016.
  20. BNS. Новый "энергетический" налог ударит по бизнесу (18 сентября 2013). Дата обращения 30 октября 2016.
  21. Министерство финансов Латвии. Vieglo automobiļu un motociklu nodoklis (латыш.) (недоступная ссылка). Дата обращения: 30 октября 2016. Архивировано 31 октября 2016 года.
  22. Valdība atceļ auto nodokli, palielinot transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokli
  23. Par apgrozījuma nodokli
  24. PwC Latvia. Latvia’s total tax rate is the lowest of the Baltic States and the 11th lowest of the EU and EFTA region (англ.). Дата обращения: 30 октября 2016.
  25. Spalvēns, Raivis. World Bank recommends Latvia setting progressive labor tax rates (20 июня 2016). Дата обращения 30 октября 2016.
This article is issued from Wikipedia. The text is licensed under Creative Commons - Attribution - Sharealike. Additional terms may apply for the media files.