XBRL

Отчёт XBRL начинается с корневого элемента <XBRL>. В большой XML-документ может быть встроено несколько отчётов XBRL. Отчёт XBRL содержит следующую информацию:

• Бизнес-факты — их можно разделить на две категории:
  • Пункты — бизнес-факты, содержащие одно значение. Они представлены одним XML-элементом со значением в качестве содержимого.
  • Кортежи — бизнес-факты, содержащие несколько значений. Они представлены в виде одного элемента XML, содержащего вложенные элементы.

При создании документа XBRL всем содержащимся в нём бизнес-фактам должен быть присвоен контекст.

• Контексты определяют объект, к которому относится бизнес-факт (например, компания или частное лицо), период времени, и также может содержать необязательные дополнительные аналитики (сценарии). Информация о дате и времени должна соответствовать стандарту ISO 8601. Сценарии обеспечивают дополнительную контекстную информацию о фактах, например, являются ли данные в отчёте фактическими, прогнозными или бюджетными.
• Измерения определяют направления аналитики, объясняющие числовые значения бизнес-фактов, например, валюта (доллары США), вид финансовых инструментов (акции). XBRL позволяет вводить аналитики с более сложной структурой в случае необходимости. Названия единиц измерения фактов денежного характера должны соответствовать стандарту ISO 4217.
• Сноски используют XLink для связи одного или несколько фактов с некоторым содержанием.
• Ссылки на таксономии XBRL, как правило, создаются через ссылки на схемы. С помощью них также возможно установить связь непосредственно с базой ссылок.

Ниже приведён пример отчёта фиктивной нидерландской компании, составленного в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (МСФО):

<?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?>

<xbrli:xbrl
xmlns:ifrs-gp="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15"
xmlns:iso4217="http://www.xbrl.org/2003/iso4217"
xmlns:xbrli="http://www.xbrl.org/2003/instance"
xmlns:xbrll="http://www.xbrl.org/2003/linkbase"
xmlns:xlink="http://www.w3.org/1999/xlink">

    <xbrll:schemaRef xbrll:href="http://www.org.com/xbrl/taxonomy" xlink:type="simple"/>
    <ifrs-gp:OtherOperatingIncomeTotalFinancialInstitutions contextRef="J2004"
        decimals="0" unitRef="EUR">38679000000</ifrs-gp:OtherOperatingIncomeTotalFinancialInstitutions>
    <ifrs-gp:OtherAdministrativeExpenses contextRef="J2004"
        decimals="0" unitRef="EUR">35996000000</ifrs-gp:OtherAdministrativeExpenses>
    <ifrs-gp:OtherOperatingExpenses contextRef="J2004"
        decimals="0" unitRef="EUR">870000000</ifrs-gp:OtherOperatingExpenses>
    ...
    <ifrs-gp:OtherOperatingIncomeTotalByNature contextRef="J2004"
        decimals="0" unitRef="EUR">10430000000</ifrs-gp:OtherOperatingIncomeTotalByNature>
    <xbrli:context id="BJ2004">
        <xbrli:entity>
            <xbrli:identifier scheme="www.iqinfo.com/xbrl">ACME</xbrli:identifier>
        </xbrli:entity>
        <xbrli:period>
            <xbrli:instant>2004-01-01</xbrli:instant>
        </xbrli:period>
    </xbrli:context>
    <xbrli:context id="EJ2004">
        <xbrli:entity>
            <xbrli:identifier scheme="www.iqinfo.com/xbrl">ACME</xbrli:identifier>
        </xbrli:entity>
        <xbrli:period>
            <xbrli:instant>2004-12-31</xbrli:instant>
        </xbrli:period>
    </xbrli:context>
    <xbrli:context id="J2004">
        <xbrli:entity>
            <xbrli:identifier scheme="www.iqinfo.com/xbrl">ACME</xbrli:identifier>
        </xbrli:entity>
        <xbrli:period>
            <xbrli:startDate>2004-01-01</xbrli:startDate>
            <xbrli:endDate>2004-12-31</xbrli:endDate>
        </xbrli:period>
    </xbrli:context>
    <xbrli:unit id="EUR">
        <xbrli:measure>iso4217:EUR</xbrli:measure>
    </xbrli:unit>
</xbrli:xbrl>

Таксономия XBRL представляет из себя набор таксономических схем и баз связей. Таксономическая схема представляет из себя документ XML-схемы (файл). Базы ссылок являются XML-документами (файлами), которые построены в соответствии со спецификацией XLink. Таксономическая схема должна, в конечном счёте, расширять схему отчёта XBRL, а также расширять другие типичные схемы, опубликованные на веб-сайте xbrl.org.

• Таксономические схемы определяют пункты и кортежи концепта, используя элементы <xsd:element>. Концепты определяют названия для фактов и указывают, является ли факт пунктом или кортежем, определяют тип данных (например, денежный, числовой, дробный или текстовый), и, возможно, прочие метаданные. Пункты и кортежи могут рассматриваться как «реализации» концептов, или конкретные экземпляры концептов. Хорошей аналогией здесь для знакомых с объектно-ориентированным программированием будет сравнение концептов с классами, а пунктов и кортежей с экземплярами объектов этих классов. Это явилось источником для иногда используемого термина «экземпляр XBRL» (вместо «отчёт XBRL»). В дополнение к описанию концептов, таксономические схемы ссылаются на документы базы ссылок на ресурсы. Отчёт, содержащий кортежи, содержит 1..n отношений с их родителями; метаданные таких отчётов являются совокупностью атрибутов кортежей.
• Базы ссылок представляют собой наборы ссылок, которые сами по себе включают локаторы, дуги и потенциальные ресурсы. Локаторы являются элементами, которые, по существу, ссылаются на концепты и обеспечивают произвольные метки для них. В свою очередь, дуги представляют собой элементы, указывающие, что концепт связан с другим концептом с помощью ссылочных меток, определённых локаторами. Некоторые дуги связывают концепты с другими концептами. Другие дуги привязывают концепты к ресурсам, наиболее распространёнными из которых являются понятные человеку ярлыки для обозначения концептов. Спецификация XBRL 2.1 описывает пять различных видов баз ссылок.
  • База ссылок ярлыков.
  • База ссылок на ресурсы.
  • База ссылок расчётов.
  • База ссылок определений.
  • База презентационных ссылок.

Данная база ссылок обеспечивает возможность присвоения концептам интуитивно понятных наименований. Использование базы ссылок ярлыков позволяет присвоить концепту наименования на нескольких языках, а также несколько альтернативных наименований на одном и том же языке.

Целью разработчиков XBRL является сделать его мировым стандартом для электронной бизнес-отчётности. Это требует представления бизнес-данных таксономий на различных языках. В связи с этим важно иметь возможность при создании элемента присвоить ему ярлыки на разных языках. Также это могут быть различные ярлыки для использования в разных целях. Все ярлыки сохраняются и привязываются к элементам таксономии в базе ссылок ярлыков. Элементы, заданные в схеме, предназначены для передачи учётных показателей на компьютеры пользователей. Для того, чтобы упростить обработку их имён на компьютере, они должны подчиняться некоторым правилам. Например, использование пробелов не допускается. Так, показатель «Денежные средства и их эквиваленты» должен называться «ДенежныеСредстваИИхЭквиваленты». Кроме того, большие таксономии, такие как таксономия МСФО, подчиняются дополнительным правилам именования и присвоения ярлыков для обеспечения согласованности внутри схемы таксономии. Например, может применяться список слов, которые исключены из наименований, например,: и :, «из» …, или слов, которые появляются только в определённом порядке (например, «Net» или «Total» в конце ярлыка после запятой). В базе ссылок ярлыков элементы соединены с интуитивно понятными человеку ярлыками с использованием дуги «концепт-ярлык». Как упоминалось выше, элементам могут быть присвоены ярлыки на разных языках. Пример ниже описывает присвоение ярлыков элементу МСФО «Итого активов» на английском, немецком и польском языках.

<label xlink:type="resource"
 xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/label"
 xlink:label="ifrs_AssetsTotal_lbl"
 xml:lang="en">Assets, Total</label>

<label xlink:type="resource"
 xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/label"
 xlink:label="ifrs_AssetsTotal_lbl"
 xml:lang="de">Vermögenswerte, Gesamt</label>

<label xlink:type="resource"
 xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/label"
 xlink:label="ifrs_AssetsTotal_lbl"
 xml:lang="pl">Aktywa, Razem</label>

Для того, чтобы различать используемые языки, XBRL использует теги языков из XML. Разработчики таксономии могут присваивать несколько ярлыков одному и тому же элементу. Одной из идей XBRL является то, что информация о временном периоде и валюте элемента не содержится в описании элемента, а описывается контекстом отчётов. С другой стороны, в финансовой отчётности многие показатели отражаются по состоянию на определённую на дату, например, активы (недвижимость и оборудование) на начало года и активы (недвижимость и оборудование) на конец года. XBRL позволяет создавать различные ярлыки в зависимости от контекста, в котором будет использоваться элемент.

<label xlink:type="resource"
 xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/label"
 xlink:label="ifrs_AssetsTotal_lbl"
 xml:lang="en">Property, Plant and Equipment, Net</label>

<label xlink:type="resource"
 xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/periodStartLabel"
 xlink:label="ifrs_AssetsTotal_lbl"
 xml:lang="en">Property, Plant and Equipment, Net, Beginning Balance</label>

<label xlink:type="resource"
 xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/periodEndLabel"
 xlink:label="ifrs_AssetsTotal_lbl"
 xml:lang="en">Property, Plant and Equipment, Net, Ending Balance</label>

В приведённом выше примере показано, как три различных ярлыка присваиваются одному элементу с использованием различной роли атрибутов на ярлыках.

Данная база ссылок связывает концепты с цитатами из относящейся к ним литературы.

Финансовые концепты, содержащиеся в бизнес-отчётах, чаще всего не вытекают из нормативных документов, изданных различными регулирующими органами. Например, таксономия МСФО описывает финансовые отчёты, подготовленные на основе МСФО (обязательный том). Элементы, заданные этой таксономией, ссылаются на конкретные термины и понятия, раскрытые в стандартах. По этой причине в таксономии часто используется база ссылок на ресурсы, в которой указаны взаимоотношения между элементами таксономии и внешними по отношению к ней правилами или стандартами (другим решением в данной ситуации может быть указание ссылок на документацию в базе ссылок ярлыков). Это помогает разработчикам и пользователям отчётов понимать значение каждого элемента и обеспечивает информационную поддержку при его включении в таксономию. При этом сама база ссылок не содержит полного текста регуляторного документа. Вместо этого она содержит указание на исходные документы, идентифицируя их имя и осуществляя отсылку к соответствующим параграфам и пунктам. Эта связь создаётся с помощью дуги «концепт-ресурс». Существует несколько типов ссылок, которые могут быть применены для каждого элемента.

<reference xlink:type="resource"
  xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/presentationRef"
  xlink:label="CashFlowsFromUsedInOperationsTotal_ref">
       <ref:Name>IAS</ref:Name>
       <ref:Number>7</ref:Number>
       <ref:Paragraph>14</ref:Paragraph>
</reference>
<reference xlink:type="resource"
  xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/measurementRef"
  xlink:label="CashFlowsFromUsedInOperationsTotal_ref">
      <ref:Name>IAS</ref:Name>
      <ref:Number>7</ref:Number>
      <ref:Paragraph>18</ref:Paragraph>
      <ref:Subparagraph>a</ref:Subparagraph>
</reference>

Приведённый выше пример демонстрирует ссылки на потоки денежных средств от операций. Во-первых, она предоставляет ссылку на документ, который объясняет, как и где элемент должен быть представлен с точки зрения его размещения и маркировки. В МСФО 7, параграф 14, мы читаем, что существует концепт денежных потоков от операционной деятельности, и от чего он является производным. Во-вторых, ссылка на измерение даёт объяснение того, чем является значение элемента и как оно должно быть рассчитано. Это описание можно найти в параграфе 18.a IAS 7. XBRL также позволяет назначать элементу другие типы ссылок, содержащие примеры, комментарии и т. д.

Эта база ссылок связывает одни концепты с другими, что позволяет проверить значения элементов в отчёте на предмет соответствия.

Идея базы ссылок расчётов состоит в улучшении качества отчётов XBRL. В ней содержатся описания основных правил проверки, которые применяются ко всем отчётам, относящимся к конкретной таксономии. Иерархический расчёт базы ссылок расчётов сортирует все денежные элементы так, что элементы нижнего уровня суммируются или вычитаются друг из друга таким образом, что концепт верхнего уровня является результатом этих операций.

Знак отношений между элементами при этом зависит от весового атрибута, присваиваемого дуге, соединяющей два элемента. Пример приведён ниже.

<calculationArc xlink:type="arc"
 xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item"
 xlink:from="GrossProfit" xlink:to="RevenueTotal"
 order="1" weight="1" use="optional"/>
<calculationArc xlink:type="arc"
 xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item"
 xlink:from="GrossProfit" xlink:to="CostOfSales"
 order="2" weight="-1" use="optional"/>

Пример демонстрирует существование двух расчётных дуг и раскрывает подробности, касающиеся отношений между Валовой прибылью, Выручкой и Себестоимостью реализованной продукции. В отчёте о прибылях и убытках Валовая прибыль является разницей между двумя последними. Таким образом, мы присваиваем значение весового атрибута «1» дуге, соединяющей Валовую прибыль и Выручку, и «-1» дуге, соединяющей Валовую прибыль и Себестоимость реализованной продукции. Разница между базой ссылок расчётов и базой презентационных ссылок состоит в том, что суммарный элемент, который служит для суммирования всех остальных, как правило, появляется в нижней части финансового отчёта, тогда как в базе ссылок расчётов он должен быть помещён в качестве верхнего концепта.

Presentation 	Calculation
Assets (Presentation)	 	             Assets, Total
 	Assets, Non-Current	 	 	Assets, Non-Current	+1
 	Assets, Current	 	 	        Assets, Current	        +1
 	Assets, Total

Существуют два основных правила, касающиеся расчётных зависимостей в XBRL. Во-первых, нельзя выполнять операции над элементами, которые имеют различные значения атрибута «Тип периода». Это часто называется правилом кросс-контекста и связано с определением временны́х значений одних элементов как «За период» (продолжительность), а других как «По состоянию на дату» (мгновенный). Например, концепты, используемые в балансе, являются мгновенными: это означает, что их стоимость представлена на определённый день; в то время как элементы в отчёте о прибылях и убытках или отчёте о движении денежных средств, имеют временно́е значение «Продолжительность», поскольку они представляют собой действия, которые имели место в течение определённого периода времени. Проблема возникает, например, в отчёте об изменениях в составе собственных средств или отчёте о движении активов, где представлены как элементы на дату, так и элементы за период. Решением этой проблемы является база ссылок на формулы, которая предоставляет разработчикам таксономий доступ к значительно большему количеству функций, чем простое сложение или вычитание. Во-вторых, правило двойной бухгалтерской записи требует от разработчиков таксономии XBRL задавать кредитовый / дебетовый характер денежных элементов, входящих в балансы и отчёты о прибылях и убытках. Это правило не только запрещает соединение элементов с противоположными балансовыми атрибутами — они должны быть разделены — оно также определяет, будет ли числовое значение, содержащееся в элементе, положительным или отрицательным.

Эта база ссылок связывает одни концепты с другими, используя различные роли дуги, чтобы выразить отношения, такие как если-то, целое-части и т. д. Роли дуги могут быть созданы разработчиками таксономии XBRL, или часто используемые роли дуги могут быть добавлены в Реестр связанных ролей XBRL (XBRL Link Role Registry, LRR).

База ссылок определений предоставляет разработчикам таксономий возможность устанавливать различные виды отношений между элементами. Существует четыре стандартных типа отношений, поддерживаемых базой ссылок определений.

Первый из них определяется как общее — частное. Он характеризует концепты, имеющие одну природу, но более общие или более специфические значения. Например, ZIP-код в США является одним из видов почтовых индексов, которые используются во всём мире. Для того, чтобы показать это взаимоотношение, разработчики таксономии определяют почтовый индекс как общий концепт, c которым связан более специфический концепт «ZIP-код».

Второй тип отношений определяется как сущность — псевдоним. Используя его, разработчики таксономий могут указать, что два понятия имеют одинаковое значение. Например, некоторые авиакомпании могут использовать термин «самолёт», чтобы описать основной компонент их активов, в то время как другие предпочли бы наименование «воздушное судно». Для того, чтобы утверждать, что смысл этих наименований один и тот же, и что они могут быть использованы как взаимозаменяемые, разработчики таксономии могут связать их с помощью роли дуги «сущность-псевдоним».

Третий стандартный тип отношений называется требования — элемент. Как следует из названия, разработчики таксономии могут использовать его, чтобы заставить создателей отчётов вводить значение одного элемента, если оно должно содержаться в другом элементе. Например, регулятор может потребовать раскрытия отдельного компонента активов, если он содержится в балансовом отчёте. Чтобы добиться этого, база ссылок определений задаёт отношения «требования-элемент» между ними (например, «Недвижимость, машины и оборудование, всего» и «Недвижимость, машины и оборудование, покомпонентно»).

Четвёртый тип отношений называется подобное — кортежи. Он напоминает вид «сущность-псевдоним», но применяется для кортежей. Данный тип отношений соединяет два кортежа, которые являются эквивалентами с точки зрения описания (документация в базе ссылок ярлыков или ссылки в базе ссылок на ресурсы), но различны с точки зрения XML, то есть не содержат идентичные модели, например, содержат различные элементы. Одной из причин того, что этот вид связи был введён, является запрет схемы переопределения, который предотвращает изменения в модели содержимого кортежа.

Эта база ссылок связывает одни концепты с другими таким образом, что полученные взаимозависимости могут направлять создание пользовательского интерфейса, рендеринга и визуализации.

Бизнес-отчёты в основном разрабатываются в виде таблиц, форм отчётности или других структур. База презентационных ссылок хранит информацию о взаимосвязи между элементами для того, чтобы должным образом организовать содержимое таксономии. Это позволяет организовать элементы в той структуре, которая подходит для представления иерархических отношений конкретных бизнес-данных. Эта группировка может быть выполнена различными способами. Например, типичный балансовый отчёт содержит активы, обязательства и капитал. Активы состоят из оборотных средств и внеоборотных активов. Оборотные активы делятся на товарно-материальные запасы, дебиторскую задолженность и так далее. В базе презентационных ссылок использование отношений «родитель-потомок» позволяет организовать элементы нужным образом и помогает пользователям находить интересующие их концепты.

<?xml version="1.0" encoding="utf-8"?>
<schema
xmlns="http://www.w3.org/2001/XMLSchema"
xmlns:xbrli="http://www.xbrl.org/2003/instance"
xmlns:link="http://www.xbrl.org/2003/linkbase"
xmlns:xlink="http://www.w3.org/1999/xlink"
xmlns:ifrs-gp="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15"
xmlns:ifrs-gp-rol="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/roles"
xmlns:samp="http://www.iqinfo.com/xbrl/taxonomy"
targetNamespace="http://www.iqinfo.com/xbrl/taxonomy"
elementFormDefault="qualified"
attributeFormDefault="unqualified">

    <annotation>
        <appinfo>
            <link:linkbaseRef xlink:type='simple'
            xlink:href='http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-pre-bs-liquidity-2005-05-15.xml'
            xlink:role='http://www.xbrl.org/2003/role/presentationLinkbaseRef'
            xlink:arcrole='http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' />

            <link:linkbaseRef xlink:type='simple'
            xlink:href='http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-pre-is-byNature-2005-05-15.xml'
            xlink:role='http://www.xbrl.org/2003/role/presentationLinkbaseRef'
            xlink:arcrole='http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' />

            <link:linkbaseRef xlink:type='simple'
            xlink:href='http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-cal-bs-liquidity-2005-05-15.xml'
            xlink:role='http://www.xbrl.org/2003/role/calculationLinkbaseRef'
            xlink:arcrole='http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' />

            <link:linkbaseRef xlink:type='simple'
            xlink:href='http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-cal-is-byNature-2005-05-15.xml'
            xlink:role='http://www.xbrl.org/2003/role/calculationLinkbaseRef'
            xlink:arcrole='http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' />
        </appinfo>
    </annotation>
    <import namespace="http://www.xbrl.org/2003/instance"
    schemaLocation="http://www.xbrl.org/2003/xbrl-instance-2003-12-31.xsd" />
    <import namespace="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15"
    schemaLocation="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-2005-05-15.xsd" />
</schema>