Налогообложение в Казахстане
[1]Основным законодательным актом, устанавливающим и регулирующим налогообложение в Казахстане, является кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — «Налоговый кодекс»). Налоговый кодекс был принят 10 декабря 2008 года и вступил в силу с 1 января 2009 года.
История
Казахстан провозгласил суверенитет в октябре 1990 года, после распада Советского Союза. Страна провозгласила независимость в декабре 1991 года. Основой налогового законодательства суверенной Республики был Указ «О налогах с предприятий, объединений и организаций», изданный в 1991 году.
В дальнейшем в Казахстане была принята классическая система налогообложения с совокупностью налогов, характерных для развитой рыночной экономики.
В 1995 г. Президент Республики Казахстан издал указ «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — «Указ»), который регулирует налоговую систему в Казахстане. Указ ссылался на инструкции, которые предоставляются для получения конкретной информации по каждому из налогов.
В 2002 году Кодекс Республики Казахстан " О налогах и других обязательных платежах в бюджет "(«2002 Налоговый кодекс») вступил в силу. Налоговый кодекс был более общим правовым актом, чем Указ. Налоговый кодекс регулирует отношения между государством и налогоплательщиком и предусматривает процедуры исчисления и уплаты налогов.
В 2008 году президент республики объявил, что Республике Казахстан требуется новый Налоговый кодекс, который должен предусматривать более низкие налоговые ставки и упрощенные процедуры налогового администрирования. В результате 10 декабря 2008 года был принят кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет («Налоговый кодекс») . Кодекс вступил в силу 1 января 2009 года.
В 2017 году был принят (второй по счету) новый Налоговый кодекс.
Виды налогов
| Корпоративный подоходный налог | Ставка корпоративного подоходного налога составляет 20 % в 2010 году для юридических лиц-резидентов и юридических лиц-нерезидентов, действующих в Казахстане через зарегистрированное постоянное учреждение (для нерезидентов налог на прибыль ниже). |
| Налог на добавленную стоимость | Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 % и применяется к товарообороту в Казахстан и импорту товаров и услуг в Казахстан. Порогом оборота для регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость является 38,190,000 тенге или примерно € 195,000. Экспорт товаров облагается по 0 % ставке налога на добавленную стоимость. |
| НДФЛ | Подоходный налог составляет 10 % для резидентов и 20 % для нерезидентов. |
| Социальный налог | Ставка социального налога уплачивается юридическими лицами и составляет 3 % от зарплаты |
| Налог на прибыль | Налог на прибыль в размере 15 % должен быть оплачен на чистый доход после подоходного налогообложения постоянных представительств иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Казахстане. |
| Подоходный налог, удерживаемый с источника выплаты | Подоходным налогом, удержанным у источника выплаты облагаются доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Ставка налога составляет в 20 % . Для граждан ставка налога составляет 10 %. |
| Налог на имущество | Налог на имущество распространяется только на здания. Налоговая ставка — 1,5 % для юридических лиц. |
| Акциз | Акцизный налог относится к алкоголю (до 3 евро за литр), ликерам (до 2,5 евро за литр), табачных изделий (до 0,5 евро за штуку), бензин (до 25 евро за тонну), транспортным средствам с объемом двигателя свыше 3 литров (0,5 евро за кубический сантиметр объема двигателя), произведенными в Республике Казахстан или импортируемыми в Казахстан. |
| Рентный налог на экспорт | Рентной налог применяется к экспорту сырой нефти, газового конденсата и угля. Ставка налога зависит от рыночной цены сырой нефти и газового конденсата (от 0 % при рыночной цене одного барреля составляет $ 20 до 32 % при рыночной цене за один баррель $ 200 или выше). |
| Налогообложение недропользования | Налоги на недропользование включает налог на добычу полезных ископаемых и налог на сверхприбыль. По грузовым автомобилям, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования налог составляет 4 % от МРП с каждого киловатта мощности. |
| Транспортный налог | Транспортный налог взимается на основе объема двигателя, массы автомобиля и количества посадочных мест. |
| Земельный налог | Земельный налог взимается с юридических лиц, имеющим земельные участки или права пользования им. |
| Другие налоги | Другие налоги включают в себя, среди прочего, специальные налоги для игорного бизнеса. |
Примечания
- Инструкция по работе с кабинетом налогоплательщика РК. Путеводитель предпринимателя РК.
Литература
- М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество независимых государств. М.: Гелиос АРВ, 2002. — 624 c.
- Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» Алматы: БАСПА, 2001 г.
- 10 лет Содружества Независимых Государств М: Статкомитет СНГ, 2001 г.